¿Qué son los proyectos de inversión
Los proyectos de inversión son iniciativas empresariales que buscan desarrollar o mejorar sus operaciones, expandir su capacidad productiva o generar nuevos empleos, entre otros objetivos. En Uruguay, la Ley 16.906 y su reglamentación (Decreto 268/020) establecen un marco normativo que ofrece beneficios fiscales a las empresas que presentan proyectos de inversión promovidos.
Un aspecto fundamental de este mecanismo es que estos incentivos fiscales pueden recibir ajustes con el tiempo, tanto sea en las inversiones que se pueden incluir como en los indicadores que se deben cumplir, de modo que puedan incentivar inversiones de a cuerdo a las necesidades y contexto del pais.
¿Quiénes pueden presentar un proyecto de inversion?
Todos los contribuyentes de IRAE que tengan ingresos gravados por dicho impuesto pueden solicitar los beneficios establecidos en el decreto 268/020. No hay minimos de inversion pero siempre es conveniente estudiar los costos de presentación para entender realmente cuales seran lo beneficios a obtener.
¿Cuáles son las inversiones que pueden incluirse y de que fechas?
Generalmente, todas las inversiones en bienes muebles corporales destinados a las actividades empresariales, con un valor individual superior a 500 UI (aproximadamente $ 2900 para el año 2023) y que formen parte del activo fijo, son elegibles para la obtención de beneficios fiscales.
A modo de ejemplo se enumeran algunos bienes que comunmente se incorporan en empresas: Vehiculos utilitarios, equipos de computacion, mobiliario de oficinas, maquinarias, construccion de galpones, mejoras en inmuebles de diverso tipo, ya sea que se encuentren en zonas urbanos o en zonas rurales, telefonos moviles, etc.
Quedan excluidos específicamente los bienes muebles destinados a viviendas y los vehículos no utilitarios.
Como beneficio transitorio, las inversiones en vehículos eléctricos de pasajeros son elegibles si se incluyen en proyectos de inversión presentados hasta el 31 de agosto de 2023.
Tambien son elegibles las inversiones en obra civil (construcción de bienes inmuebles) y las mejoras fijas en inmuebles. En el caso de mejoras en inmuebles arrendados, se requiere que al momento de presentar la solicitud, exista un plazo remanente de contrato de arrendamiento de al menos 3 años.
También se consideran inversiones elegibles aquellas realizadas en plantines y los costos de implantación de árboles y arbustos frutales plurianuales.
Se contempla la posibilidad de que el Poder Ejecutivo determine inversiones elegibles en bienes intangibles.
Las inversiones elegibles que pueden incorporarse en el proyecto incluyen aquellas realizadas desde el inicio del ejercicio de presentación de la solicitud o en los 6 meses previos al mes de presentación de la solicitud (con factura) y hasta 10 ejercicios posteriores (con presupuesto).
¿Cuáles son los beneficios de presentar un proyecto de inversión?
Al presentar un proyecto de inversión y ser aprobado, las empresas pueden acceder a beneficios fiscales, como exoneraciones en el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), Impuesto al Patrimonio, Tasas y Tributos a la Importación e Impuesto al Valor Agregado (IVA), mas adelntante detallaremos cada uno de estos.
¿Qué impuestos se exoneran en un proyecto de Inversión aprobado?
Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)
El Decreto establece una exoneración del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) para las empresas que realicen inversiones elegibles en el país. El porcentaje de la exoneración varía según el puntaje asignado a la inversión y el tamaño de la empresa. El plazo de la exoneración nunca podrá ser inferior a cuatro ejercicios fiscales y puede ser suspendido por hasta dos ejercicios fiscales consecutivos o no.
Impuesto al Patrimonio
Las empresas cuyos proyectos de inversión hayan sido declarados promovidos al amparo del Decreto gozarán de una exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre los bienes muebles incluidos en la inversión elegible, que no gocen de exoneración al amparo de otros beneficios, por toda su vida útil. En el caso de bienes inmuebles, la exoneración comprenderá las obras civiles promovidas realizadas por el término de ocho o diez años, según la ubicación del proyecto.
Tasas y tributos a la importación
Las empresas cuyos proyectos de inversión hayan sido declarados promovidos al amparo del Decreto gozarán de una exoneración total de las tasas y tributos a la importación, incluido el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y en general todo tributo cuya aplicación corresponda en ocasión de la importación de bienes muebles de activo fijo y materiales destinados a la obra civil promovida que no gocen de exoneraciones al amparo de otros beneficios.
Devolución del Impuesto al Valor Agregado
Las empresas cuyos proyectos de inversión hayan sido declarados promovidos al amparo del Decreto gozarán de devolución del Impuesto al Valor Agregado por la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a la obra civil y de los bienes muebles destinados al proyecto de inversión.
Incentivos adicionales
Las empresas categorizadas como micro y pequeñas que presenten proyectos de inversión dentro del ejercicio fiscal por un total acumulado de hasta UI 3:500.000 (Unidades Indexadas tres millones quinientos mil), recibirán un 10% adicional de beneficio de IRAE. Además, se adicionará un ejercicio al plazo de exoneración obtenido según lo establecido en el artículo 18 del Decreto.
Las empresas que estén habilitadas como usuarios de parques industriales y parques científico-tecnológicos recibirán un incremento del 15% respecto al puntaje asignado según el artículo 5° del Decreto, siempre que realicen
Beneficio temporario
El decreto No 94/021 introduce beneficio temporarios para los proyectos de inversión presentados hasta el 31 de agosto de 2023. En este sentido, se considerará inversión elegible la adquisición de vehículos de pasajeros con motorización exclusivamente eléctrica que sean destinados directamente a la actividad de la empresa. Además, se considerarán elegibles los vehículos de pasajeros y utilitarios con motorización exclusivamente eléctrica, adquiridos para ser arrendados por empresas cuya actividad consiste en el arrendamiento de vehículos sin chofer.
¿Qué requisitos debo cumplir para obtener beneficios?
Para obtener beneficios fiscales, las empresas deben presentar un proyecto de inversión que cumpla con los criterios establecidos en la matriz de indicadores, que incluyen aspectos como:
Generación de empleo
Innovación
Eficiencia energética
Exportaciones
Descentralización.
¿Cuáles son los indicadores que se deben cumplir?
Los indicadores que se deben cumplir varían según el tipo de proyecto y los objetivos específicos de la inversión.
Los indicadores clave en proyectos de inversión incluyen:
Incremento de empleo: se basa en el aumento promedio de empleo en los tres ejercicios siguientes a la presentación del proyecto, tomando como punto de inicio un periodo especifico que podra ser seleccionado por el titular del proyecto según conveniencia.
Incremento de exportaciones: similar al empleo, se evalúa el aumento promedio de exportaciones en los siguientes tres ejercicios.
Descentralización: se otorga una puntuación según el departamento del país donde se realice la inversión. Cada departamento tiene un puntaje diferente, se definen mas incentivos sobre aquellos departamentos que por diversas razones el gobierno busca incentivar.
Tecnologías limpias (TL): se otorga un punto por cada 5% de la inversión total en tecnologías limpias.
Investigación, desarrollo e innovación (I+D+i): se asigna un punto por cada 5% de la inversión en I+D+i respecto a la inversión total.
Indicadores sectoriales: según el giro de la empresa y el ministerio evaluador, se aplican indicadores específicos del sector.
Algunos ejemplos de indicadores sectoriales incluyen:
Mejora de la empleabilidad del personal
Certificaciones de calidad
Inversiones en energías renovables
Adaptación al cambio climático
Nivel tecnológico del producto elaborado.
¿Cuánto tiempo demora el proceso?
El tiempo que demora el proceso de aprobación de un proyecto de inversión puede variar según la complejidad del proyecto y la carga de trabajo de la entidad evaluadora. Por lo general, el proceso puede tomar varios meses desde la presentación del proyecto hasta la emisión de la resolución que otorga los beneficios fiscales. De todas maneras estos beneficios fiscales puedes ser utilizados antes de que el proyecto sea aprovado y el decreto establece mecanismos en caso de incumplimientos a lo comprometido.
¿Cómo se procesa el cumplimiento?
El cumplimiento de los compromisos e indicadores adquiridos en el proyecto de inversión se evalúa a través de un seguimiento periódico. Los titulares del proyecto deben presentar información de control y seguimiento anualmente, dentro de los 4 meses siguientes al cierre del ejercicio. Esta información incluye estados contables, declaraciones juradas de impuestos, y datos sobre la ejecución de la inversión, la utilización del beneficio y el cumplimiento de los indicadores.
En caso de incumplimiento, pueden aplicarse sanciones que varían según la gravedad del incumplimiento, como la pérdida de beneficios fiscales o la devolución de los beneficios utilizados en exceso. Si, por otro lado, la empresa cumple con sus compromisos de manera satisfactoria, podrá continuar haciendo uso de los beneficios fiscales según lo establecido en la resolución aprobatoria del proyecto.
Puedes ver un ejemplo de un proyecto de inversión haciendo click en el siguiente enlace:
Proyecto de Inversion – Ejemplo
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